Таможенная стоимость: почему цена инвойса не всегда совпадает с ней

При импорте продуктов питания, одежды, оборудования и других товаров в Армению таможенные пошлины и налоги не всегда рассчитываются исключительно на основании суммы, указанной в коммерческом инвойсе. В некоторых случаях к цене товара добавляются дополнительные расходы, тогда как отдельные расходы могут быть исключены из таможенной стоимости.

Правильное определение таможенной стоимости — один из важнейших этапов импорта. Ошибки могут привести к дополнительным платежам, проверке документов, корректировке таможенной стоимости и задержкам при выпуске товаров.

1. Что такое таможенная стоимость товара?

Таможенная стоимость — это стоимость, определяемая по правилам таможенного законодательства и используемая, в частности, для расчёта соответствующих таможенных платежей и налогов при импорте.

В соответствии со статьёй 39 Таможенного кодекса ЕАЭС основным методом определения таможенной стоимости ввозимых товаров является метод по стоимости сделки. Его основа — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, с необходимыми дополнительными начислениями согласно статье 40 Кодекса.

Следовательно, цена, указанная в инвойсе, и таможенная стоимость не всегда совпадают.

При этом таможенная стоимость не может определяться на основе произвольных или фиктивных цен. Используемая информация должна быть достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой.

2. Какие расходы могут добавляться к цене инвойса?

Если применяется метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки, предусмотренные статьёй 40 Таможенного кодекса ЕАЭС расходы добавляются к цене товара в той части, в которой они ещё не включены в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену.

К таким расходам могут относиться:

• Расходы на перевозку товаров до установленного законодательством места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.
• Соответствующие расходы на погрузку, разгрузку и перегрузку, связанные с перевозкой до этого места.
• Страхование указанной перевозки и связанных с ней операций.
• Определённые расходы на тару и упаковку.
• Некоторые посреднические вознаграждения, за исключением предусмотренного законодательством вознаграждения агенту по закупке.
• Стоимость определённых материалов, инструментов, проектных и иных услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной стоимости для производства импортируемого товара.
• Отдельные лицензионные платежи и роялти при выполнении установленных условий их включения.
• Часть дохода от последующей продажи или использования товара, прямо или косвенно причитающаяся продавцу.

Важно: Эти расходы не добавляются повторно, если они уже включены в цену товара.

3. Транспортные расходы: почему важна таможенная граница ЕАЭС?

Одна из распространённых ошибок при определении таможенной стоимости — автоматическое включение всей стоимости перевозки без анализа маршрута и сопроводительных документов.

Статья 40 Таможенного кодекса ЕАЭС предусматривает учёт расходов на перевозку до соответствующего места прибытия товаров на таможенную территорию Союза. В зависимости от вида транспорта могут применяться специальные правила Евразийской экономической комиссии.

Например, если груз из Китая направляется в Армению и впервые прибывает на таможенную территорию ЕАЭС через Россию, необходимо определить, какая часть транспортных расходов относится к перевозке до соответствующего места прибытия, а какая — к последующей перевозке.

Расходы на последующий участок перевозки могут быть исключены из таможенной стоимости при соблюдении условий их выделения из цены, декларирования и документального подтверждения.

Это не означает, что любые транспортные расходы внутри ЕАЭС автоматически исключаются из таможенной стоимости. Решающее значение имеют применимые правила и подтверждающие документы.

4. Какие расходы не включаются в таможенную стоимость?

Согласно пункту 2 статьи 40 Таможенного кодекса ЕАЭС, определённые расходы не должны включаться в таможенную стоимость при условии, что они выделены из уплаченной или подлежащей уплате цены, заявлены декларантом и документально подтверждены.

• Соответствующие расходы на строительство, сборку, монтаж, обслуживание или техническое содействие в отношении промышленных установок, машин и оборудования после ввоза.
• Расходы на транспортировку товаров по таможенной территории ЕАЭС после соответствующего места прибытия.
• Соответствующие таможенные пошлины, налоги и сборы, связанные с импортом или продажей товаров на территории Союза.

Важно: Одного наименования расхода недостаточно для его исключения. Необходимо наличие законного основания и надлежащего документального подтверждения.

5. Практический пример расчёта таможенной стоимости

Предположим, армянская компания импортирует оборудование. Имеются следующие данные:

В данном примере таможенная стоимость составляет 22 500 долларов США, а не 20 000 долларов США.

Расчёт является условным. Предполагается, что все дополнительные расходы подтверждены документально, ранее не включены в цену и подлежат дополнительному начислению в соответствии с законодательством.

Окончательная сумма пошлины и НДС также зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС, применяемых ставок, тарифных льгот и установленной налоговым законодательством базы расчёта.

Налоговая база по НДС не всегда ограничивается исключительно таможенной стоимостью.

6. Как условия EXW, FOB, CIF и DAP влияют на таможенную стоимость?

Условия поставки Incoterms помогают определить распределение транспортных расходов и обязанностей между продавцом и покупателем.

EXW (Ex Works)

Покупатель обычно организует и оплачивает значительную часть перевозки. Необходимо определить, какие расходы должны дополнительно включаться в таможенную стоимость.

FOB (Free on Board)

Цена обычно включает доставку до порта отгрузки и погрузку товара на судно в соответствии с условиями поставки. Расходы на последующую перевозку и страхование необходимо анализировать отдельно.

CIF (Cost, Insurance and Freight)

Цена обычно уже включает стоимость товара, перевозку до согласованного порта назначения и страхование. Повторно добавлять эти расходы нельзя.

DAP (Delivered at Place)

Продавец обычно организует перевозку до указанного места назначения. Если в цену включены расходы, которые по законодательству могут исключаться из таможенной стоимости, потребуется их надлежащее документальное выделение.

Важно: Условия Incoterms сами по себе не определяют таможенную стоимость. Они помогают установить распределение расходов, тогда как таможенная стоимость определяется в соответствии с законодательством ЕАЭС.

7. Как определяется таможенная стоимость, если метод стоимости сделки неприменим?

В отдельных случаях метод по стоимости сделки не может быть использован, например, из-за несоблюдения предусмотренных законом условий или отсутствия достоверных и количественно определяемых сведений.

Таможенный кодекс ЕАЭС предусматривает шесть методов определения таможенной стоимости:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.
3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами.
4. Метод вычитания.
5. Метод сложения.
6. Резервный метод.

Методы применяются в установленной Кодексом последовательности с учётом предусмотренной возможности изменения очерёдности четвёртого и пятого методов.

Наличие у таможенного органа сомнений в заявленной стоимости само по себе не означает возможности произвольного установления новой цены. Проверка и определение таможенной стоимости должны осуществляться в рамках требований законодательства.

8. Какие документы важны для подтверждения таможенной стоимости?

В зависимости от особенностей сделки могут потребоваться:

• Внешнеторговый договор и приложения.
• Коммерческий инвойс (Commercial Invoice).
• Упаковочный лист (Packing List).
• Договор перевозки, CMR, авианакладная или коносамент.
• Счета за перевозку и подтверждения их оплаты.
• Страховой договор или страховой полис.
• Документы, подтверждающие оплату товара.
• Лицензионные и иные договоры, если они имеют отношение к таможенной стоимости.
• Иные документы, обосновывающие заявленную стоимость.

Состав документов определяется характером конкретной сделки, а не универсальным обязательным перечнем для всех импортных операций.

9. Три распространённые ошибки импортёров

Ошибка 1. Считать цену инвойса окончательной таможенной стоимостью

Без анализа перевозки, страхования и дополнительных расходов инвойсная цена может стать неправильной основой для расчёта импортных платежей.

Ошибка 2. Включать всю стоимость перевозки в таможенную стоимость

В определённых случаях часть транспортных расходов может быть правомерно исключена при наличии соответствующих документов.

Ошибка 3. Не уточнять состав расходов до отправки груза

Предварительный анализ условий поставки и платежей помогает точнее определить расходы на импорт.

10. Что рекомендует REGULUS GROUP?

До покупки и отправки товара рекомендуем:

1. Проверить внешнеторговый договор и условия поставки.
2. Определить фактически уплаченную или подлежащую уплате цену товара.
3. Отдельно учесть расходы на перевозку, страхование и дополнительные услуги.
4. Проверить, какие расходы должны включаться в таможенную стоимость.
5. Заранее рассчитать таможенную стоимость и предполагаемые импортные платежи.

REGULUS GROUP оказывает импортёрам поддержку в предварительном анализе документов, оценке таможенной стоимости, таможенном консультировании и таможенном декларировании.

Правильно определённая таможенная стоимость означает обоснованный расчёт, снижение рисков и более предсказуемые импортные расходы.

Правовая основа и официальные источники

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, глава 5, статьи 38–45, в частности:

• Статья 38 — Общие положения о таможенной стоимости.
• Статья 39 — Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
• Статья 40 — Дополнительные начисления и исключаемые расходы.
• Статьи 41–45 — Другие методы определения таможенной стоимости.

Таможенный кодекс ЕАЭС — официальный текст

Услуги REGULUS GROUP

Проверьте импортные документы и расчёт таможенной стоимости до отправки товара в Армению.

Заказать таможенную консультацию REGULUS GROUP